|
REGNSKAP
Skattekostnad består av:
-Betalbar skatt
-Endring utsatt skatt/skattefordel
Betalbar skatt i resultatet
Betalbar skatt beregnes på grunnlag av skattemessig resultat.
Utsatt skatt i resultatet
Utsatt skatt beregnes på grunnlag av midlertidige resultatforskjeller og endring i underskudd til fremføring.
Permanente forskjeller
Enkelte regnskapsmessige kostnader/inntekter, for eksempel representasjon, regnes ikke som skattemessige kostnader/inntekter. Det oppstår dermed en forskjell mellom det regnskapsmessige og det skattemessige resultatbegrepet. Disse forskjellene oppstår i det enkelte år og reverseres ikke i senere år. Permanente forskjeller påvirker den betalbare skatten.
Midlertidige forskjeller
Midlertidige forskjeller oppstår fordi periodiserings- og vurderingsreglene på en rekke områder er forskjellige i regnskapsloven og skatteloven. Disse forskjellene skaper forskjeller mellom regnskapsmessig og skattemessig inntekt det enkelte år, men ikke over levetiden (reverserer i en senere periode). Midlertidige forskjeller påvirker den utsatte skatten.
Utsatt skatt/skattefordel i balansen
Ved beregning av utsatt skatt tas det utgangspunkt i midlertidige forskjeller ved periodens slutt. Utsatt skatt vurderes til nominell verdi basert på gjeldende skatteregler. Utsatt skatt/skattefordel er en nettostørrelse, hvor netto utsatt skatt presenteres som avsetning for forpliktelse, mens netto utsatt skattefordel presenteres som en immateriell eiendel. Netto utsatt skattefordel vurderes etter de generelle vurderingsreglene for anleggsmidler.
Små foretak kan unnlate å balanseføre utsatt skattefordel selv om kriteriene for balanseføring er oppfylt.
Betalbar skatt i balansen
Betalbar skatt klassifiseres på egen linje under kortsiktig gjeld i balansen.
Notekrav:
- I utgangspunktet skal det gis opplysninger om beregning av skattekostnad og utsatt skatt/skattefordel.
- For små foretak stilles det for øvrig ikke krav om opplysning om beregning av skattekostnad, utsatt skatt eller utsatt skattefordel. Det skal imidlertid gis opplysninger som er nødvendige for å bedømme den regnskapspliktiges stilling og resultat og som ikke fremgår av årsregnskapet for øvrig. Dersom foretaket har unnlatt balanseføring av fremtidig skattefordel bør det gis informasjon om dette og størrelsen på den mulige skattefordel som er unnlatt balanseført. Spesifikasjon av skattekostnaden på betalbar skatt og endring utsatt skatt bør også gis som tilleggsopplysning i note.
-For øvrige foretak gjelder følgende krav;
-Opplysninger knyttet til balansen:
Skatteeffekten av midlertidige forskjeller og underskudd til fremføring som har gitt opphav til utsatt skatt og utsatte fordeler spesifisert på typer av midlertidige forskjeller.
Det skal opplyses om balanseført utsatt skattefordel som er sannsynliggjort gjennom fremtidig inntjening og utsatt skattefordel som ikke er balanseført.
Tidspunkt for utløp av fremføringsperioden for underskudd ved utenlandske døtre.Aggregerte midlertidige forskjeller knyttet til investering i tilknyttet selskap og datterselskap og felles kontrollert virksomhet som det ikke er regnskapsført utsatt skatt på.
Størrelsen på betalbar og utsatt skatt knyttet til poster som er ført direkte mot egenkapitalen
-Opplysninger knyttet til resultatregnskapet:
Avstemning som viser sammenhengen mellom skattekostnaden og skatt beregnet som gjennomsnittlig nominell skattesats på resultat før skatt. Oppstillingen kan utarbeides med utgangspunkt i prosentsammenligning eller kronesammenligning.
Sammensetningen av skattekostnaden tilknyttet ordinært og ekstraordinært resultat.
Fordeling av skattekostnad på ordinært og ekstraordinært resultat på norsk og utenlandsk del.
Virkningen av endring i skatteregler og skattestatus på periodens ordinære og ekstraordinære skattekostnad.
|