Blogg:

Ferie og feriepenger 2021 – Hva gjelder?

26. mai 2021

Jenny Mette Høiby, Manager, regnskap |

Illustrasjonsbilde - 2 personer som padler kajakk

Sommerferien nærmer seg og mange har spørsmål om nettopp dette. Her blir du oppdatert på hvilke regler som gjelder, før dere utbetaler feriepenger og avvikler ferie i din virksomhet.

Når vi snakker om ferie, er det viktig å skille på lovbestemt ferie og avtalefestet ferie. I tillegg må vi skille på feriedager og feriepenger, og i hvilke tilfeller feriepengene er trekkfrie og trekkpliktige

 

Lovbestemt ferie

Feriedager:

Etter ferieloven har arbeidstaker rett på 25 virkedager ferie hvert ferieår. Med virkedager menes alle dager som ikke er søndager eller lovbestemte helge- og høytidsdager. I praksis betyr dette rett til 4 uker + 1 dag ferie. Dersom den ansatte fyller 60 år i løpet av ferieåret har vedkommende krav på en ekstra uke fri – også kalt «senior-uken».  

 

Ansatte som starter i arbeidsforholdet i løpet av ferieåret

Ansatte som har startet i arbeidsforholdet i løpet av ferieåret har rett til full feriefritid, det vil si 4 uker + 1 dag ferie. Unntak gjelder dersom startdato for arbeidsforholdet er etter 30. september, da har den ansatte kun rett til 6 virkedager ferie før utgangen av ferieåret. Med virkedager menes mandag – lørdag. 

 

Plikt til å avvikle ferie

Arbeidstaker har som hovedregel plikt til å ta ut full ferie i løpet av ferieåret og arbeidsgiver skal tilrettelegge for avvikling av ferie. Ferieåret løpet fra 1. januar – 31. desember. Det er den ansatte og arbeidsgiver sammen som planlegger tidspunktet og lengden på ferien. Ved uenighet har arbeidsgiver styringsrett og dermed rett til å fastsette når ferien skal avvikles. Det er likevel viktig å huske på at arbeidstaker har visse rettigheter når det gjelder tidspunktet for ferien.  

 

Hovedferie og restferie

Ferien deles inn i hovedferie og restferie. Hovedferien tilsvarer 18 virkedager (3 uker) og den ansatte kan kreve at disse dagene gis samlet i tidsrommet 1. juni – 30. september – kalt hovedferieperioden. Restferien på 7 virkedager (1 uke + 1 dag) har den ansatte rett til å avvikle samlet innenfor ferieåret. 

Ansatte som begynner i virksomheten etter 15. august har ikke rett til å få ferien lagt til hovedferieperioden, men har likevel rett til å avvikle full ferie innen 31. desember. Unntak gjelder dersom deler av- eller hele ferien allerede er avviklet – det betyr at feriedager som er tatt ut hos tidligere arbeidsgiver inneværende år, går til fratrekk hos nåværende arbeidsgiver.  

 

Overføring av ferie til neste år

Det kan inngås skriftlig avtale om overføring av inntil 12 virkedager (2 uker) ferie til neste år. Eventuell overføring av feriedager fordrer at begge parter godtar dette. Dersom ferie overføres til neste år, er det viktig at det er realistisk at den ansatte kan avvikle disse dagene i løpet av neste ferieår. Dette for å unngå at feriesaldoen til den enkelte vokser seg så stor, at det på et tidspunkt ikke lenger vil være praktisk mulig å få avviklet alle feriedagene den ansatte har til gode.

Dersom en ansatt på grunn av tidligere overførte feriedager har et høyt antall feriedager til gode, bør arbeidsgiver derfor være restriktiv med å godkjenne overføring av nye feriedager til neste år. Formålet med feriedagene er at disse skal tas ut i feriefritid og arbeidsgiver plikter å følge opp at ferie avvikles innenfor ferieåret.  

Dersom det på grunn av sykdom, foreldrepermisjon eller andre årsaker ikke lar seg gjennomføre å avvikle alle feriedagene før ferieåret er over, skal de gjenstående feriedagene overføres til neste år – feriedager kan ikke utbetales som lønn. 

 

Feriepenger:

Etter ferieloven skal det beregnes 10,2% feriepenger av arbeidstakers feriepengegrunnlag. Når ferien avvikles, vil lønn blir erstattet med feriepenger. Ferieloven bestemmer hvilke ytelser som skal inngå i feriepengegrunnlaget, men arbeidsgiver kan gi den ansatte bedre ordninger og beregne feriepenger av ytelser som ikke omfattes av ferieloven.

 

Hvilke ytelser gir grunnlag for feriepenger?
Feriepenger skal beregnes av arbeidsvederlag som er utbetalt fra arbeidsgiver i løpet av opptjeningsåret. Det betyr at lønn som ble utbetalt i 2020, gir grunnlag for feriepengene som skal utbetales i 2021. Med lønn menes kontante lønnsytelser, som eksempelvis fastlønn, timelønn, overtid, bonus (unntak dersom det ikke er en arbeidsprestasjonsbasert bonus), provisjon o.l. Med andre ord all lønn som er et resultat av arbeidsinnsats.

Det skal ikke beregnes feriepenger av utgiftsgodtgjørelser. Med utgiftsgodtgjørelser menes blant annet bilgodtgjørelse, diettgodtgjørelse og andre utbetalinger som dekker utgifter pådratt i forbindelse med jobb

Det skal heller ikke beregnes feriepenger av naturalytelser. Med naturalytelser menes blant annet firmabil, forsikringer, elektronisk kommunikasjon o.l. 

Det skal heller ikke beregnes feriepenger av feriepenger, og ikke av andel av nettoutbytte.

 

Avtalefestet ferie

Feriedager

Mange arbeidsgivere velger å gi de ansatte bedre rettigheter enn det ferieloven setter som minstekrav. Det betyr at de ansatte kan få eksempelvis 5 uker ferie, i praksis betyr det 4 dager i tillegg til den lovbestemte ferien på 4 uker + 1 dag. De ansatte som er over 60 år, vil dermed få 6 uker ferie hvert år, siden den lovbestemte ferien allerede har gitt dem 5 uker + 1 dag.

 

Avtalen mellom arbeidsgiver og arbeidstaker regulerer den avtalefestede ferien

I motsetning til den lovbestemte ferien har arbeidsgiver større handlingsrom for hvordan den 5. ferieuken skal håndteres. Det kan for eksempel avtales at disse 4 ekstra feriedagene kan utbetales som lønn, i stedet for å bli avviklet som feriefritid. Det er avtalen mellom arbeidsgiver og arbeidstaker som regulerer dette. Informasjon om hvilke retningslinjer som gjelder i den enkelte virksomhet er gjerne beskrevet i personalhåndbok eller i den ansattes arbeidsavtale. Dersom virksomheten er bundet av en tariffavtale, er det tariffavtalen som setter premissene for den ekstra ferieuken.

Ved 5 uker ferie er satsen for feriepenger 12%. Det betyr at de ansatte som er over 60 år opptjener totalt 12% + 2,3% feriepenger hvert år.
 

Utbetaling av feriepenger og trekk i lønn for ferie

Ferieloven regulerer hvordan feriepengene skal utbetales. Formålet med feriepengene er å dekke lønnsbortfallet når ferien avvikles, derfor skal feriepengene utbetales etter hvert som disse dagene tas ut i feriefritid. Det vil i de fleste tilfeller bety en oppdelt utbetaling av feriepengene og krever derfor mye administrasjon fra arbeidsgiver. For å lette på denne jobben er det innført en praksis som gir arbeidsgiver mulighet til å utbetale feriepengene i sin helhet, eksempelvis i juni. Den ansatte vil da få utbetalt alle feriepengene en gang i året, uavhengig av når ferien faktisk avvikles.

 

Trekk i lønn for ferie for ansatte med fast månedslønn
Siden det utbetales feriepenger når ferie blir avviklet, er hovedregelen at den ansatte skal trekkes i månedslønn. Når en ansatt med fast månedslønn tar ut ferie, vil vedkommende derfor ikke få utbetalt full månedslønn. Etter ferieloven skal det antall feriedager som avvikles per måned, trekkes i lønn og erstattes av feriepengene. Som beskrevet ovenfor velger mange arbeidsgivere å fravike ferieloven og i stedet følge praksisen med full utbetaling av feriepengene en gang i året. Dette betyr at arbeidsgiver i tillegg til å utbetale alle feriepengene, må trekke den ansatte for full ferie.

Hvordan gjennomføre trekk i lønn for ferie:


Trekk i lønn for ferie ved lovbestemt ferie= 4 uker + 1 dag

Ansatt under 60 år, med full opptjening:
10,2% feriepenger (vises på feriepengelisten for 2020) utbetales i juni
Lønn for 4 uker + 1 dag holdes tilbake i juni

Ansatt over 60 år, med full opptjening:
10,2% + 2,3% feriepenger (vises på feriepengelisten for 2020) utbetales i juni
Lønn for 5 uker + 1 dag holdes tilbake i juni


Trekk i lønn for ferie – avtalefestet ferie= 5 uker

Ansatt under 60 år, med full opptjening:
12% feriepenger (vises på feriepengelisten for 2020) utbetales i juni
Lønn for 5 uker holdes tilbake i juni

Ansatt over 60 år, med full opptjening:
12% + 2,3% feriepenger (vises på feriepengelisten for 2020) utbetales i juni
Lønn for 6 uker holdes tilbake i juni

Når ferien avvikles i løpet av 2021 vil den ansatte få utbetalt ordinær fastlønn, siden trekket i lønn for alle feriedagene blir gjennomført på lønnskjøringen i juni. I praksis betyr dette at den ansatte får 11 måneder med vanlig lønn og ên måned med feriepenger i løpet av inntektsåret.


Egen lønnsbeskrivelse

Ved registrering av trekk i lønn for ferie, skal det benyttes en egen lønnsbeskrivelse som heter «Trekk i lønn for ferie». Denne lønnsbeskrivelsen rapporterer trekket via a-meldingen, slik at den enkelte med fastlønnsordning får rapportert korrekt fastlønn for 2021.


 

Trekkfritak på feriepenger 

Regler for trekkfritak
Det skaper ofte forvirring for den ansatte at feriepengene er trekkfrie, men at de likevel er skattepliktige.

Feriepenger anses som lønn og er derfor en skattepliktig ytelse. Det vil si at feriepengene inngår i det skattepliktige grunnlaget til den ansatte. Selv om feriepengene er skattepliktige, er de fritatt for beregning av forskuddstrekk. Grunnen til dette er fordi skattekort med tabelltrekk er beregnet slik at arbeidstaker betaler et høyere forskuddstrekk 10,5 måned gjennom inntektsåret, mot at feriepengene utbetales uten forskuddstrekkberegning og lønn før jul utbetales med kun halv beregning av forskuddstrekk.

Fritaket fordrer at feriepengene utbetales i ferieåret. Det betyr at feriepenger opptjent i 2020, kan utbetales uten beregning av forskuddstrekk i 2021.

 

I hvilke tilfeller vil feriepengene være trekkpliktige?
Hvis en ansatt slutter hos arbeidsgiver i løpet av inntektsåret, utbetales ofte opptjente feriepenger for inneværende år i forbindelse med sluttoppgjøret.

Eks. ansatt som slutter i løpet av inntektsåret:
Ola slutter hos sin arbeidsgiver 31. juli 2021.
I perioden 1. januar – 31. juli har Ola opptjent feriepenger som skal dekke ferie som avvikles i 2022. Dersom arbeidsgiver utbetaler disse feriepengene sammen med sluttoppgjøret i 2021, vil Ola få utbetalt feriepengene i opptjeningsåret – de vil derfor være trekkpliktige og det skal beregnes forskuddstrekk av dette beløpet.

Eks. ansatt som overfører feriedager til neste år:
Dersom en ansatt overfører feriedager for 2021 til 2022, skal også feriepengene for disse dagene overføres til neste år. De overførte feriepengene skal utbetales når den overførte ferien avvikles i 2022 – feriepengene blir trekkpliktige igjen og det skal beregnes forskuddstrekk av beløpet.

Trekkfritak på feriepenger gjelder altså kun ved utbetaling i ferieåret.

Naturalytelser
Arbeidstaker har ofte naturalytelser som firmabil, forsikringsordninger, fri telefon osv. Dersom den ansatte har fult opptjeningsår, altså at vedkommende jobbet hos nåværende arbeidsgiver gjennom hele 2020, vil trekkfritak også gjelde for naturalytelsene den måneden hvor feriepengene utbetales. Dersom den ansatte ikke jobbet hos nåværende arbeidsgiver gjennom hele 2020, eksempelvis startet i arbeidsforholdet 1. august 2020, skal det beregnes forskuddstrekk av naturalytelsene når feriepengene utbetales. Det er derfor viktig å avklare hvorvidt det er ansatte i virksomheten med naturalytelser, som ikke har full opptjening. Dersom en ansatt startet i arbeidsforholdet i løpet av 2020, skal det beregnes forskuddstrekk av eksempelvis elektronisk kommunikasjon når feriepengene utbetales.

Variable ytelser
Variable ytelser som overtidsgodtgjørelse vil være trekkpliktig også ved utbetaling av feriepenger. Det betyr at dersom overtid utbetales samtidig som feriepengene, skal det beregnes forskuddstrekk av overtidsgodtgjørelsen.

2,3% feriepenger for ansatte over 60 år
Feriepengene for den ekstra ferieuken på grunn av alder, er alltid trekkpliktig. Det betyr at det skal beregnes forskuddstrekk av de ekstra feriepengene på 2,3% - selv når disse utbetales i ferieåret.

Feriepenger til ansatte med kildeskatt
Utenlandske arbeidstakere kan ha skattekort som inneholder kildeskatt. Dette betyr at det skal beregnes 25% (evt. 16,8% dersom vedkommende ikke er medlem av norsk trygd) forskuddstrekk av alle ytelser gjennom hele inntektsåret – også av feriepengene selv om de utbetales i ferieåret.

 

Les også artikkelen "Kan arbeidsgiver pålegge ferie under koronapandemien?"

 

 

Lyst å holde deg oppdatert? Meld deg på vårt nyhetsbrev her.