Blogg:

Fradrag for mva beregnet etter VOEC-ordningen

28. juni 2022

Even Sæter Grytting, Advokatfullmektig, BDO Advokater |

To personer ser på pc sammen

 

Skatteetaten legger til grunn at arbeidsgiver ikke har rett til fradrag for inngående merverdiavgift som er beregnet etter VOEC-ordningen. Dersom den ansatte har utlegg på vegne av arbeidsgiver og merverdiavgift beregnes etter VOEC-ordningen kan derfor fradragsretten gå tapt. 

Utenlandske nettbutikker og e-markedsplasser kan registrere seg i Skatteetatens VOEC-register for salg av elektroniske tjenester og varer til Norge. Ved registrering i VOEC vil den utenlandske tilbyderen beregne og innberette 25% norsk mva. Ordningen gjelder kun for salg til privatpersoner.

Beregning av merverdiavgift etter VOEC-ordningen står i motsetning til ordinært salg fra utlandet til næringsdrivende i Norge, hvor det er den næringsdrivende i Norge sitt ansvar å beregne og innberette merverdiavgiften på salget/kjøpet. 

Ettersom VOEC-ordningen kun gjelder for salg til privatpersoner, vil ikke merverdiavgiften som er blitt beregnet etter VOEC-ordningen være fradragsberettiget for privatpersonens arbeidsgiver, selv om innkjøpet er foretatt på vegne av og til bruk for arbeidsgiver. 

 

VAT On E-Commerce, eller VOEC, er en forenklet registrerings- og rapporteringsordning for utenlandske nettbutikker og e-markedsplasser. 

Ordningen gjelder for salg av elektroniske tjenester og for salg av varer med lav verdi (under 3000 kroner).

Ordningen gjelder kun for salg til privatpersoner.

Skatteetaten definerer elektroniske tjenester som tjenester som: 

  • kan fjernleveres
  • er levert over internett eller annet elektronisk nett
  • ikke kan anskaffes uten informasjonsteknologi og
  • hvor leveringen av tjenestene hovedsakelig er automatisert

Uavhengig av verdi omfattes likevel ikke disse varene av VOEC-ordningen:

  • Næringsmidler, for eksempel mat og drikke
  • varer med restriksjoner, for eksempel våpen og alkohol
  • varer med særavgifter, for eksempel sukker 

 

Tapt fradrag for inngående merverdiavgift 

Dersom den ansatte gjør et kjøp fra en utenlandsk tilbyder som er registrert i VOEC-registeret vil det for den utenlandske tilbyderen fremstå som et salg til en privatperson. Merverdiavgift vil derfor bli beregnet etter VOEC-ordningen og faktura stiles til den ansatte.

Skatteetaten legger til grunn at det ikke er fradragsrett for merverdiavgift som er beregnet etter VOEC-ordningen, nettopp fordi ordningen kun omfatter salg til privatpersoner. Hvis arbeidsgiver selv hadde gjort anskaffelsen, ville den utenlandske tilbyderen ikke beregnet mva. 

 

Dobbelt feil!

Uavhengig av hvordan kjøpet er gjennomført, må arbeidsgiver innberette innførselsmerverdiavgift på de elektroniske tjenestene eller varene når disse er til bruk i virksomheten. Dette følger av reglene om omvendt avgiftsplikt.

 

Slik kan fradragsretten reddes 

Dersom uhellet er ute, kan arbeidsgiver be selger om å utstede en kreditnota og ny faktura som er stilet til arbeidsgiver. Fordi det gjelder et salg til en næringsdrivende, vil dette ikke omfattes av VOEC-ordningen og merverdiavgift vil ikke bli beregnet i den nye fakturaen. 

Dersom de elektroniske tjenestene eller varene er fullt ut til bruk i avgiftspliktig virksomhet, vil arbeidsgiver ha rett til fradrag for den inngående merverdiavgiften som beregnes etter reglene om omvendt avgiftsplikt.

Vi i BDO har lang erfaring med å rådgi våre kunder innen merverdiavgiftsregelverket. Ta gjerne kontakt med oss i BDO Advokater eller ditt lokale BDO-kontor for bistand.