Vurdering av skattefritak for selskaper og organisasjoner etter skatteloven § 2-32 skaper usikkerhet for mange. Særlig gjelder dette konsernstrukturer der eiendom og administrasjon er samlet i morselskap eller søsterselskap. Skattedirektoratet (SKD) har kommet med en tolkningsuttalelse som gir viktig avklaring for virksomheter som tilbyr interne tjenester og eiendomsutleie i konsern.
De siste årene har skattekontorets praksis blitt mer restriktiv, og mange har opplevd uforutsigbarhet rundt skattefritak. SKD slår nå fast at det ikke er grunnlag for automatisk å utelukke skattefritak for selskaper som leier ut eiendom eller yter administrative tjenester innad i konsernet, så lenge aktivitetene bidrar til å realisere et ikke-ervervsmessig formål. Vedtektene er viktige, men det er den faktiske virksomheten som veier tyngst hvis det er avvik mellom vedtektene og driften.
Helhetsvurdering er avgjørende
Skattefritak vurderes konkret for hvert enkelt selskap. Det betyr at styret og ledelsen bør gjøre en grundig helhetsvurdering av vedtekter, selskapsstruktur og faktisk virksomhet. For konsern er det særlig relevant at virksomheten i datterselskaper kan smitte oppover til morselskapet – men ikke mellom søsterselskaper. Integrasjon mellom mor og datter er nøkkelen for eventuell «smitteeffekt» oppover.
Utleie av eiendom og støttetjenester – ikke alltid skattepliktig
Utleie av eiendom og administrative tjenester anses normalt som økonomisk aktivitet, men kan likevel være skattefrie hvis de støtter det ikke-ervervsmessige formålet. Dette er spesielt viktig for konsern med formål om å støtte opp om andre selskaper grupperingen som omfattes av skattefritak.
I en nylig avgjørelse (SKNS1-2025-21) ble et selskap ansett som skattefritt fordi det gjennom å stille lokaler til rådighet og ytelse av administrative tjenester sikret det ikke-ervervsmessige formålet i datterselskapene.
Hvordan håndteres overskudd og utbytte?
Et overskudd utelukker ikke skattefritak, så lenge midlene brukes til å realisere det ideelle formålet og ikke gir økonomisk gevinst til eiere. Dersom morselskapet eies av en skattefri organisasjon uten eiere, som en forening eller stiftelse, vil utbytteutdelinger ikke nødvendigvis hindre skattefritak, ifølge en uttalelse fra SKD.
Les også: BDO Advokater - skatt og avgift
Del artikkelen eller meld deg på nyhetsbrevet
Meld på